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各企业： 为做好 2008 年度企业财务决算管理工作，进一步提高企业财务管理水平和会计信息质量，更好地为企业经营管理和出资人监管工作服务，根据国务院国资委《关于做好2008年度中央企业财务决算管理及决算报表工作的通知》（国资发评价[2008]80号）文件 和《企业会计准则》等国家有关财务会计制度规定，现就有关事项和工作要求通知如下： 一、加强财务决算组织领导，认真做好财务决算管理工作。财务决算是企业年度财务收支、经营成果和管理绩效的综合反映，也是出资人考核企业经营业绩、评价企业财务绩效等监管工作的基本依据，对于企业不断改进经营管理、加强子企业监管、检验决策效果、增强可持续发展能力具有十分重要的作用。各企业要高度重视财务决算工作，认真总结以前年度财务决算工作经验，结合市国资委 2007 年度财务决算批复意见，切实加强组织领导，健全组织体系，制定决算管理方案，明确职责分工，严格工作规范，做好业务培训，加强各部门的协调配合，确保按时保质完成决算工作任务，进一步提升企业财务管理水平。 二、严肃财务决算工作纪律，确保经营成果真实可靠。各企业在 2008 年度财务决算编制工作中，要严格执行国家各项财务会计制度和市国资委关于财务决算管理有关要求，认真做好财产清查、债权债务确认、资产质量核实、损益结转等各项基础工作，全面、真实、准确反映年度财务状况、经营成果和现金流量。一是要根据真实的交易事项、会计记录和会计账簿资料编制年度财务决算，做到账实相符、账表相符，不得存有账外资产、不得设置账外账、不得编造虚假财务报告；二是要准确界定合并范围，及时确认各项收入和成本费用，足额计提各项减值准备，充分抵消内部交易，不得利用各种手段人为调节利润，不得出现新的潜亏挂账。三是要严格执行《企业会计准则》，统一集团会计政策，规范会计报表期初数调整，合理进行金融工具分类、确认与计量，不得滥用公允价值、会计政策与会计估计变更以及会计差错更正调节年度经营成果；四是要按照规定充分披露财务会计信息，不得对重大财务会计事项隐瞒不报；五是要对市国资委在企业财务决算批复中指出的问题以及管理中的薄弱环节，积极研究应对措施，加强检查整改，不得回避问题，不得走过场。 三、加强户数清理，规范界定财务决算合并范围。各企业应当组织做好所属企业（单位）的清理核实工作，对子企业户数、管理级次、股权结构、控制能力、经营状况等进行全面清查。要结合户数清理结果，依据集团发展战略规划和主业发展方向，有效整合集团内部资源，对重要子企业要提升管理级次，压缩管理链条，增强集团控制力；对非持续经营子企业要抓紧组织清理，盘活低效资产；对长期亏损子企业要加大整治力度，逐步减少亏损源。要严格依据《企业会计准则》规范界定财务决算合并范围，不得存在应纳入未纳入或不应纳入而纳入合并范围的情况，未经备案同意，不得随意调整合并范围。 四、认真开展债权债务核对，做好应收账款催收工作。各企业应当将各类债权债务的清理核对作为财务决算管理的重要任务来抓，认真组织各子企业、各业务单元对内部往来以及与外部客户的往来款项进行清理核对，做到账账相符、账龄清晰；要严格执行集团会计政策，规范计提坏账准备。要针对当前宏观经济形势，进一步加强经营活动现金流量管理，改进赊销制度，完善客户信用评价体系，及时评估重要客户财务状况和支付能力，层层落实应收账款催收责任；切实加强应收预付款项管理，严格控制应收款项规模与增长速度，适当控制预付款比重，减少资金占用规模，增强经营活动收现能力，有效防范坏账损失。 五、认真做好存货清查盘点，合理控制存货规模。各企业应当全面开展存货清查盘点工作，真实反映存货盘盈和盘亏。对于账实不符、有账无实的存货要及时处理；对于委托存放在企业外部的存货要加强实地盘点；对于长期积压、易损变质、价格波动较大的存货，应合理判断是否存在减值迹象，及时足额计提减值准备，避免存货价值不实形成潜亏。要根据清查盘点发现的问题，进一步健全存货管理内控制度，及时堵塞管理漏洞。同时，要结合生产经营实际情况和年终存货盘点结果，统筹安排存货规模，进一步提高产销衔接水平，加快存货周转速度，提高资源利用效率。 六、规范各类投资核算，加强低效无效投资清理。各企业应对各类股权性和债权性投资逐一进行清理，认真核实各类投资项目的投资性质、投资成本、管理层持有意图及经营管理状况，严格按照《企业会计准则》要求，正确选择核算方法，认真进行减值测试，合理确定计量参数，真实反映投资价值，准确核算投资收益。对正常经营的长期股权投资，要加强利润分配的管理，确保同股同权同利；对控制力不足、管理不到位的投资，要切实履行股东职责，积极采取有效措施，加强管理与控制，防止和减少投资损失；对低效、无效投资，要加大清理整顿力度，积极进行资源整合，提高投资回报水平。 七、加强财务风险管控，提高风险识别与防范能力。各企业在财务决算管理工作中，应针对当前面临的经营环境，结合企业生产经营实际情况，开展财务风险识别与评估，完善财务风险管控措施。一是加强风险投资业务的清理与监控，严格控制风险投资业务规模，建立健全委托理财、股票投资、金融及衍生工具等业务的内部控制制度，对于出现大额浮亏的高风险业务应及时采取措施，减少损失，并在财务决算中真实准确反映风险业务的盈亏情况；二是对于资产负债率较高、现金流量不足或存在大量逾期负债的企业，应采取有效措施严格控制债务规模，调整债务结构，防范债务风险；三是要加强担保、抵押、涉诉等或有事项的管理，严格控制对集团外的担保规模，对于逾期担保及涉诉事项等，应积极采取应对措施，降低风险及损失，并在财务决算中合理预计或有负债。 八、加强财务决算审计监督，不断提高审计质量。各企业要按照《关于规范2008年度企业财务决算审计工作的通知》（大国资统计[2008]142号）文件精神，认真组织做好财务决算审计工作，进一步提高决算审计工作质量。严格控制会计师事务所数量，确保审计工作质量。决算审计工作原则上由1家会计师事务所独立审计。审计费用及付费时间要经市国资委核准后支付。各会计师事务所及注册会计师要充分关注并披露企业重要财务会计事项。对2008年已执行新准则和2009年拟执行新准则的企业，要重点关注执行新准则的期初数调整、金融资产（负债）分类、预计职工辞退补偿、递延所得税调整、有关折现率确定，公允价值使用等事项，并发表审计意见。对实行年薪制的企业，应出具经营业绩专项审计报告，披露企业有无拖欠职工工资、各项社会保险费用情况、在岗职工人均工资水平及业绩考核指标完成情况。企业及会计师事务所在年度审计中的重大问题要及时向市国资委沟通和报告。市国资委对审计全过程进行监督和管理，将在2008年度决算审计结束后组织进行审计质量评估，实行末位淘汰制，对于审计质量存在重大问题的中介机构，在下一年决算审计机构的选择上，取消其从事市国资委出资企业审计业务资格。 九、规范编制财务决算报告，进一步提高会计信息质量。各企业应当严格按照报表格式和编制要求，认真做好 2008 年度财务决算报告的编制工作，进一步提高会计信息质量。 （一）本套报表由会计主附表、财务情况表、会计报表附注、财务情况说明书及财务决算专项说明组成。本套报表的数据处理软件（另行下发）加挂了数据转换功能，可直接生成报送其他有关部门的报表。 （二）本套报表适用于企业所属各级子企业，包括各类独立核算的分支机构、境外子企业、事业单位和基建项目。 （三）进一步规范会计报表附注、财务决算专项说明和财务情况说明书的编制工作，对财务决算报表的重要项目和国资委监管工作所需的专项信息，应进行客观、充分的披露和分析说明，不得以表格代替文字说明，或者隐瞒事实，避重就轻。 十、加强财务决算审核，按时报送财务决算报告。各企业应当按照市国资委财务决算工作统一要求严格把关，认真做好本企业财务决算报告的逐级审核工作，做到报送资料齐全规范，数据信息真实完整，重大财务事项原因清晰，报表与附注说明之间数据衔接，整改事项落实到位，并于 2009 年3月5 日前报告报送市国资委，有上市公司的企业集团于3月30日前上报（但须在3月5日前上报未经审计报表）。 （一）分户报表的报送级次为集团总部及所属三级以上（含三级）子企业，三级以下子企业并入三级子企业填报。 （二）企业集团应正式行文报送集团合并的财务决算报表（含会计主附表、财务情况表，下同）、会计报表附注、财务决算专项说明、财务情况说明书以及审计报告的纸质文件与电子文档。纸质财务决算报表以"万元"为金额单位。 （三）二级子企业应当报送财务决算报表、会计报表附注、财务决算专项说明、财务情况说明书和审计报告的电子文档。 （四）三级子企业仅报送财务决算报表数据的电子文档。 各企业在报表编制和报送过程中，如发现问题，请及时与市国资委联系。 附件：财务决算专项情况说明 二○○八年十一月二十六日 财务决算专项说明内容提要 企业年度财务决算除按规定报送各项资料外，还应同时对市国资委监管工作需要的信息单独进行专项说明。专项说明信息是企业向国资委报送的年度财务决算报告的重要组成部分，需经中介机构审计或复核，并由中介机构按特殊事项发表审计意见，具体事项如下： 一、期初重大调整事项说明 分项说明企业期初权益与上年末权益差异的具体原因。具体可分为：合并范围变化、重大会计差错更正、会计政策变更、清产核资调整等明细项。对于期初未分配利润调整事项应逐项说明。其中：对于 2008 年执行新会计准则的企业，对首次执行日的期初数进行调整的应将调整金额进行逐项说明。 二、非经常性损益说明 分项说明企业非经常性损益的内容、金额以及对利润总额的影响。 三、政府补助情况说明 说明企业当年接受政府补助的具体内容、金额以及主要会计处理方法。 四、承诺事项说明 说明企业资产负债表日存在的经营租赁事项与资本性承诺事项。 五、高风险业务说明 说明企业从事股票（证券）买卖、期货及衍生品交易、基金投资、委托理财等高风险业务的资金占用和损益情况，具体需披露如下事项： （一）委托理财业务本金年末余额、已计提减值准备、实际盈亏和预计盈亏及受托机构经营状况。 （二）按类别列示商品、金融期货（权）及衍生品投资的年末持仓合约金额及市值、实际盈亏和浮动盈亏及当年累计交易金额。 （三）基金投资年末余额、市值及跌价情况，按年末余额最大前 5 项填列。 （四）股票投资年末余额及市值、已计提跌价准备、实际盈亏，按年末余额最大前 5 项填列。 六、人工成本情况说明 说明企业当年发生的重大人工成本支出事项，应具体说明其内容、对当年损益或权益的影响等。 七、国有资本保值增值情况 按照《企业国有资本保值增值结果确认暂行办法》（国资委令第 9 号）的规定，详细说明国有资本保值增值情况，同时将客观增减因素的证明材料作为附件报送，并对相关内容进行披露。包括国有资本保值增值完成情况、客观增减因素、国有资本本年年初数相对上年年末数的调整情况、相关参考指标大幅波动或异常变动情况、其他国有资金的增减变动情况及其他需要报告的情况。 八、资产损失管理情况说明 主要说明企业当年资产损失管理结果和中介机构相关审计的基本情况，具体包括： （一）资产减值准备财务核销工作结果与相关审计情况。重点说明企业当年发生事实损失的已计提减值准备资产的财务核销情况、清理收入的账务处理、中介机构（或企业内审机构）对企业资产减值准备财务核销工作的审计情况，特别是主审所发表的审计意见及对参审所相关工作的复核意见情况等。 （二）重大资产损失情况说明。综合说明企业当年发生的资产损失及处理情况，并分项列示企业重大和特别重大资产损失的具体内容，以及对当年权益和损益的影响。 九、企业对外借款情况 序号 借出款单位 借出时间 借入款单位 借入款单位性质 借款本金 年末余额 逾期借款本息 预计坏账金额 借入款单位现状 合计 - - - …… 1.本表反映企业对本集团外借出款项的情况； 2.借入款单位性质按（1）国有独资；（2）国有控股；（3）集体；（4）私营；（5）外商；（6）其他填列； 3.借入款单位现状按（1）正常经营；（2）关停并转；（3）清理整顿；（4）已进入破产程序；（5）拟近期出售；（6）资不抵债非持续经营；（7）其他填列。 十、非主业投资情况 序号 投资项目名称 所属行业 本年投资额 累计投资额 是否报经国资委审核或备案 其中：自有资金 其中：自有资金 合计 - - …… 1.本表反映企业本年度重要非主业投资（指经董事会或总经理办公会研究决定的项目）情况，包括固定资产投资、产权收购和长期股权投资，含新开工项目、续建项目和追加投资； 2.投资项目名称是指按照企业投资管理制度规定，由集团公司董事会或总经理办公会研究决定的项目名称（含所属各级子公司项目）； 3."所属行业"是指该项投资所投向的行业； 4."本年投资额"按照企业本年度实际投出资金额填列，"其中：自有资金"栏填列本年度投资额中企业自有资金额； 5."累计投资额"按照该投资项目截止到年末累计投资额填列； 6."是否报经国资委审核或备案"按实际情况以"是"或"否"填列。 十一、审计情况 本年度对上年审计意见的调整、改进情况；对本年度审计报告保留事项的说明及未进行调整的原因。 十二、其他应披露的重大事项