市属国有及国有控股企业： 为了真实、准确、全面的反映企业国有资产的资产实际情况，根据国务院《企业国有资产监督管理暂行条例》、省国资委《河北省国有企业清产核资实施办法》及国家、省有关规定，结合我市实际，制订了《石家庄市国有企业清产核资实施意见》，现印发给你们，请认真遵照执行。 在执行中，有什么问题请及时与市国资委（统计评价和业绩考核处）联系，电话：6687508 6687972 附件：石家庄市国有企业清产核资实施意见
二00四年六月二十一日
附件：
石家庄市国有企业清产核资实施意见
为加强对企业的国有资产监督管理，规范企业清产核资工作，真实反映企业的资产及财务状况，完善企业基础管理，为科学评价和规范考核企业经营绩效及国有资产保值增值提供依据，推动国有企业改革和国有经济战略性调整，依据国务院《企业国有资产监督管理暂行条例》、省国资委《河北省国有企业清产核资实施办法》及国家、省有关规定，结合我市实际，制定本实施意见。
一、清产核资的规定及范围
（一）本实施意见所称清产核资，是指国有资产监督管理机构根据国家和省、市专项工作要求或者企业特定经济行为需要，按照规定的工作程序、方法和政策，组织企业进行账务清理、财产清查，并依法认定企业的各项资产损溢，从而真实反映企业的资产价值和重新核定企业国有资本金的活动。
（二）国有企业清产核资按照国务院、省国有资产监督管理委员会《国有企业清产核资工作规程》开展工作。
（三）市人民政府国有资产监督管理委员会（以下简称“市国资委”）对符合下列情形之一的，可以要求所出资企业进行清产核资：
（1）所出资企业资产损失和资金挂账超过所有者权益，或者企业会计信息严重失真、账物严重不符的；
（2）所出资企业受重大自然灾害或者其他重大、紧急情况等不可抗力因素影响，造成严重资产损失的；
（3）所出资企业账务出现严重异常情况，或者国有资产出现重大流失的；
（4）其它应当进行清产核资的问题。
（四）符合下列情形之一的，企业报经市国资委批准，可以进行清产核资：
（1）企业分立、合并、重组、改制、撤销等经济行为涉及资产或产权结构重大变动情况的；
（2）企业会计政策发生重大更改，涉及资产核算方法发生重要变化情况的；
（3）国家、省、市有关法律、法规、规章规定和要求企业特定经济行为必须开展清产核资工作的。
二、清产核资内容
（五）企业清产核资包括账务清理、资产清查、价值重估、损溢认定、资金核实和制度完善等。
（六）账务清理是指对企业的各种银行账户、会计核算科目、各类库存现金和有价证券等基本财务情况进行全面核对和清理，以及对企业的各项内部资金往来进行全面核对和清理，以保证企业账账相符，账证相符，促进企业账务的全面、准确和真实。
（七）资产清查是指对企业的各项资产进行全面的清理、核对和查实。在资产清查中把实物盘点同核实账务结合起来，把清理资产同核查负债和所有者权益结合起来，重点做好各类应收及预付账款、各项对外投资、账外资产的清理，以及做好企业有关抵押、担保等事项的清理。
（八）价值重估是对企业账面价值和实际价值背离较大的主要固定资产和流动资产，按照国家、省规定方法、标准进行重新估价。
企业在以前清产核资中已经进行资产价值重估或者因特定经济行为需要已经进行资产评估的，可以不再进行价值重估。
（九）损溢认定是指市国资委依据国家、省清产核资政策和有关财务会计制度规定，对企业申报的各项资产损溢和资金挂账进行认定。
资产损失认定办法按照国务院国资委、省国资委《国有企业资产损失认定工作规则》规定办理。
（十）资金核实是指市国资委根据企业上报的资产盘盈和资产损失、资金挂账等清产核资工作结果，依据国家清产核资政策和有关财务会计制度规定，组织进行审核并批复准予账务处理，重新核定企业实际占用的国有资本金数额。
资金核实按照国务院国有资产监督管理委员会《国有企业清产核资资金核实工作规定》意见办理。
企业占用的国有资本金数额经重新核定后，将作为市国资委评价企业经营绩效及考核国有资产保值增值的基数。
（十一）制度完善是指企业在清产核资中，按照国家、省、市现行的财务、会计及资产管理制度规定，结合企业实际情况，建立健全包括固定资产、流动资产、无形资产、递延资产、在建工程等在内的各项资产管理制度，完善内部资产与财务管理办法。
三、清产核资程序
（十二）企业清产核资除国家、省、市另有规定外，须按照下列程序进行：
（1）企业提出立项申请。
立项申请包括企业简介、开展清产核资的原因、工作基准日、工作范围、工作组织方式和步骤等。
属于市国资委要求清产核资的，企业依据市国资委的工作通知或工作方案组织实施。
（2）对企业提出的清产核资立项申请，市国资委根据本实施意见和国家、省、市有关规定进行审核，批复企业开展清产核资。
（3）经审核批复同意清产核资后，企业须指定内设的财务管理机构、资产管理机构或者多个部门组成的临时办事机构（统称为清产核资机构），负责具体组织清产核资工作。
（4）制定清产核资工作实施方案。
企业须在接到批复同意文件后的15个工作日内制定实施方案。
（5）企业按照清产核资工作要求，具体组织实施账务处理、资产清查等工作。
（6）由市国资委在全面考虑清产核资企业意见基础上，负责委托聘请符合资质条件的中介机构对清产核资结果进行专项审计和对有关损溢提出鉴证证明。
（7）社会中介机构须依据国务院国有资产监督管理委员会《国有企业清产核资经济鉴证工作规则》和《独立审计准则》的要求，对企业清产核资结果发表独立、客观、公正的审计意见，出具专项审计报告，对有关损溢提出经济鉴证证明。
（8）除市国资委另有规定外，企业自收到清产核资立项批复文件起，一般应在6个月内向市国资委上报清产核资工作报告及社会中介机构专项审计报告。不能在规定时间内完成工作的，须提前报市国资委同意。
企业向市国资委报送的清产核资工作报告，由企业法人代表签字，加盖公章。
（9）市国资委严格按照国家、省、市清产核资有关的法律、法规、规章和有关财务会计制度规定，监督企业清产核资情况及相关社会中介机构清产核资审计情况，检查社会中介机构出具专项财务审计报告的程序和内容，认真把关，严肃工作纪律。
（10）市国资委一般应在30个工作日内，完成对企业清产核资工作结果的审核和对资产损失的认定，并出具资金核实批复文件，准予账务处理。
在资金核实中，资产损失、资金挂帐的证据不够充分，无法认定核准的，经市国资委同意，企业可继续收集证据，在不超过一年的时间内另行补报。
（11）企业根据资金核实批复文件调账，并将账务处理结果报市国资委备案。
（12）企业在接到资金核实批复文件30个工作日内，到市国资委办理相应的产权变更登记手续。涉及企业注册资本变动的，在规定的时间内到工商行政管理部门办理变更登记手续。
（13）企业完善规章制度。
企业完成清产核资后，须认真分析在资产及财务日常管理中存在的问题，提出相应整改措施和实施计划，强化内部财务控制，建立相关的资产损失责任追究制度，以及进一步完善企业经济责任审计制度和企业负责人离任审计制度。
（十三）企业清产核资工作结果申报材料主要包括：
（1）清产核资工作报告。主要反映本企业的清产核资工作基本情况，包括：企业清产核资的工作基准日、范围、内容、结果，以及基准日资产及财务状况；
（2）按规定表式和软件填报的清产核资报表及相关材料；
（3）需申报处理的资产损溢和资金挂账等情况。相关材料应单独汇编成册，并附有关原始凭证资料和具有法律效力的证明材料；
（4）子企业是股份制企业的，还应附送经该企业董事会或者股东会同意对清产核资损溢进行处理的书面证明材料；
（5）社会中介机构根据企业清产核资的结果，出具经注册会计师签字的清产核资专项财务审计报告，并编制清产核资后的企业会计报表；
（6）其他需提供的备查材料。
（十四）所出资企业由于改制、国有产权转让、出售等发生控股权转移等产权重大变动需要开展清产核资的，由市国资委组织实施，并负责委托聘请社会中介机构。
大型企业（含大型企业集团）所属子企业进行分立、合并、重组、改制、撤销等经济行为以及国有产权转让、出售等重大产权变动的，由市国资委在全面考虑大型企业（含大型企业集团）意见的基础上审批。
（十五）企业清产核资中产权归属不清或者有争议的资产，可以在清产核资工作结束后，依据国家、省、市有关法规，向市国资委另行申报产权界定。
四、清产核资组织
（十六）根据国务院及各级人民政府授权，按照统一规范、分级管理的原则，市国资委是我市国有企业清产核资工作的监督管理部门。企业清产核资由市国资委负责组织指导和监督检查。
（十七）市国资委在企业清产核资中履行下列监管职责：
（1）制定全市企业清产核资的制度和办法。
（2）依据国家、省、市有关清产核资规章、制度、办法和规定的工作程序，负责对市人民政府所出资企业清产核资工作的组织指导和监督检查。
（3）负责对市人民政府所出资企业的各项资产损溢进行认定，并对企业占用的国有资本金进行核实。
（4）指导各县（市）、区企业国有资产的清产核资。
（5）向市人民政府和省国有资产监督管理委员会报告工作情况。
（十八）企业进行清产核资应做到全面彻底、不重不漏、账实相符，通过核实“家底”，找出企业经营管理中存在的矛盾和问题，以便完善制度、加强管理、堵塞漏洞。企业主要履行以下职责：
（1）坚持实事求是，如实反映问题，清查出的问题及时申报，不得瞒报虚报。
（2）对申报处理的资产损失提供具有法律效力的证明材料。
（3）认真清理各项长期积压的存货，以及各种未使用、剩余、闲置或因技术落后淘汰的固定资产、工程物资，组织力量进行处置，积极变现或者收回残值。
（4）对经批复同意核销的不良债权、不良投资及实物资产损失，建立账销案存管理制度，组织力量或成立专门机构进行清理和追索，避免国有资产流失。
（5）认真清理各项账外资产、负债，对经批准同意入账的各项盘盈资产及同意账务处理的有关负债，及时纳入企业日常资产及财务管理的范围。
（6）除涉及国家安全的特殊企业以外，企业清产核资工作结果须委托符合资质条件的社会中介机构进行专项财务审计。
配合社会中介机构的工作，提供审计工作和经济鉴证所必要的资料和线索。
不得干预社会中介机构的正常执业行为。
（7）接受市国资委派驻企业监事会的监督。
（8）根据会计档案管理的要求，妥善保管有关清产核资各项工作的底稿。
（十九）企业清产核资机构负责组织企业的清产核资工作，向市国资委报送相关资料，根据市国资委清产核资批复，组织企业本部及子企业进行调账。
（二十）企业投资设立的各类多元投资子企业的清产核资工作，由实际控股或协议主管的上级企业负责组织，并将有关清产核资结果及时通知其他有关各方。
（二十一）社会中介机构的审计工作和经济鉴证工作享有法律规定的权力，承担法律规定的义务。
按照独立、客观、公正的原则，社会中介机构应当履行必要的审计程序，认真核实企业的各项清产核资材料，并按规定进行实物盘点和账务核对。
按照国家、省、市清产核资政策和有关财务会计制度规定的损溢确定标准，在充分调查研究、论证的基础上对企业资产损溢进行职业推断和合规评判，提出经济鉴证意见，并出具鉴证证明。
根据会计档案管理的要求，妥善保管有关清产核资各项工作的底稿。
五、法律责任
（二十二）企业在清产核资中违反本实施意见所规定程序的，由市国资委责令其限期改正；企业清产核资工作质量不符合规定要求的，由市国资委责令其重新开展清产核资。
（二十三）企业在清产核资中有意瞒报情况，或者弄虚作假、提供虚假会计资料的，由市国资委责令改正，根据《中华人民共和国会计法》和《企业国有资产监督管理暂行条例》等有关法律、法规规定予以处罚；对企业负责人和直接责任人员依有关规定给予行政和纪律处分。
（二十四）企业负责人和有关工作人员在清产核资中，采取隐瞒不报、低价变卖、虚报损失等手段侵吞、转移国有资产的，由市国资委责令改正，并依有关规定给予行政和纪律处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
（二十五）企业负责人对申报的清产核资工作结果真实性、完整性承担责任；社会中介机构对企业清产核资审计报告的准确性、可靠性承担责任。
（二十六）社会中介机构及有关当事人在清产核资中与企业相互串通，弄虚作假、提供虚假鉴证材料的，由市国资委会同有关部门依有关规定查处；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
（二十七）市国资委工作人员在对企业清产核资工作结果进行审核过程中徇私舞弊，造成重大工作过失的，依有关规定给予行政和纪律处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
六、其他
（二十八）本实施意见实施前的我市有关企业国有资产清产核资工作的制度与本实施意见不一致的，依照本实施意见的规定执行。
（二十九）本实施意见由市人民政府国有资产监督管理委员会负责解释。
（三十）本实施意见自印发之日起施行。
