第73/2002号经济财政司司长批示，核准汽车及航海保障基金会计帐册以及有关帐册的注解——废止二月二十三日第26/SAEF/95号批示。-法律法规-法邦网手机站

经济财政司司长行使《澳门特别行政区基本法》第六十四条赋予的职权以及第12/2000号行政命令第一款所赋予的权限，并根据九月二十七日第53/93/M号法令第二十二条第三款及十一月二十八日第57/94/M号法令第三十七条的规定，经听取财政局意见後，作出本批示。一、核准汽车及航海保障基金会计帐册以及有关帐册的注解，该等文件附於本批示，并成为其组成部份；二、汽车及航海保障基金之资产负债表及损益表应根据该附件所订定的格式制定；三、汽车及航海保障基金的每月帐目及年度帐目内亦应包括如附件所示格式的现金流量表及赔偿准备金变动表，此外，在年度帐目内亦应包括如附件所示格式的资本储备变动状况表；四、公定会计设计的规定补充适用於汽车及航海保障基金会计帐册；五、汽车及航海保障基金的资产及负债之估值是根据澳门金融管理局以通告形式为保险公司所订定之标准来拟订，该标准是按照规范保险活动的法规来制订的；六、该实体由二零零三年一月一日起使用新的汽车及航海保障基金会计帐册；七、废止一九九五年二月二十三日第26/SAEF/95号批示。

二零零二年十二月十一日经济财政司司长谭伯源

附件汽车及航海保障基金会计帐册 A. 帐目类别帐目将分为八个组别并按以下的图表编为第 I 组至第 VIII 组：资产负债表帐户 I 货币资产 II 应收应付款及内部调整帐项 III （自订会计科目） IV 固定资产 V 资本储备及损益损益表帐户 VI 开支 VII 收益 VIII 损益第I组至第V组以及第VIII组的帐户构成资产负债表的内容。第VI组及第VII组的帐户则作为本年度损益的决算以及相关的演算。第VIII组的帐户是用於阐释本年度所获得的损益及其应用，而第III组的帐户将暂不作任何特别用途。 B. 会计帐目表 C. 帐户编号第I组——货币资产 11 现金 12 活期存款 13 通知存款 14 定期存款第II组——应收应付款及内部调整帐项 21 债务人 211 保险公司 212 其他实体．．． 219 其他债务人 22 债权人 221 保险公司 222 受益人．．． 229 其他债权人 23 赔偿准备金．．． 28 调整帐户 281 预付费用 282 预收款项 283 应收利息 2831 存款利息．．． 289 其他调整帐户 29 财务准备金 291 呆帐准备金第III组——（自订会计科目）第IV组——固定资产 41 无形资产 411 开办费．．． 418 其他无形资产 419 累积摊折 4191 开办费．．． 4198 其他无形资产 42 有形资产 421 不动产 422 办公设备及家俱．．． 428 其他有形资产 429 累积折旧 4291 不动产 4292 办公设备及家俱．．． 4298 其他有形资产 43 财务资产 431股票 432 债券．．． 438 其他财务资产 439 财务资产价值变动准备金 44 递延费用 441 有形资产之保养 442 宣传活动．．． 448 其他递延费用 449 累积摊折 4491 有形资产之保养 4492 宣传活动．．． 4498 其他递延费用第V组——资本储备及损益 51 一般储备．．． 59 累计损益第VI组——开支 61 赔偿金 611 赔偿准备金 612 已付赔偿 62 第三者提供服务及供应 621 第三者供应 6211 办公室用品．．． 6219 其他供应 622 第三者服务 6221 通讯 6222 广告 6223 特别服务 6224 酬金 6225 诉讼费及公证费．．． 6229 其他服务 63 银行费用 631 印花税——支票薄．．． 639 其他银行费用．．． 68 营业摊折及折旧 681 无形资产摊折 6811 开办费．．． 6818 其他无形资产 682 有形资产折旧 6821 不动产 6822 办公设备及家俱．．． 6828 其他有形资产 683 递延费用摊折 6831 有形资产之保养 6832 宣传活动．．． 6838 其他递延费用 69 财务准备金 691 呆帐准备金 692 财务资产价值变动准备金第VII组——收益 71 保费从价收入 72 澳门特区拨款 73 逾期利息 731 保险公司．．． 739 其他债务人 74 偿还收入 741 赔偿金 742 费用及负担 743 法定利息 75 财务资产收入 751 股票 752 债券．．． 758 其他财务资产 76 存款利息 761 活期存款利息 762 通知存款利息 763 定期存款利息．．． 78 其他收益 79 准备金之使用 791 赔偿 792 呆帐 793 财务资产价值变动第VIII组——损益 81 本期营业损益 82 非经常性损益 821 非经常性损失 8211 坏帐 8212 非经常性损失准备金．．． 8219 其他非经常性损失 822 非经常性收益 8221 坏帐拨回 8222 准备金之使用．．． 8229 其他非经常性收益 83 前期损益．．． 89 本期营业结余净值汽车及航海保障基金会计帐目之注解第I组——货币资产这组别记录存於出纳处及信贷机构的即期存款，通知存款及定期存款等帐户内作支付用的流动资金之相关交易。 11 现金 12 活期存款 13 通知存款 14 定期存款第II组——应收应付款及内部调整帐项这组别包含所有代表汽车及航海保障基金与其他实体的交易关系以及开支和收益调整之帐户。 21 债务人 211 保险公司这个帐户的借方将记录各保险公司按照十一月二十八日公布之第57/94/M号法令第二十六条第一款a)项上所规定应支付的金额，而上述金额的支付则记录於贷方。 212 其他实体此帐户系将依据第57/94/M号法令第二十五条第一款上规定应支付予汽车保障基金的金额记入借方，而该等金额的支付则记入贷方。．．． 219 其他债务人 22 债权人 221 保险公司此帐户该贷记因应第57/94/M号法令第二十七条第一款第一项上规定应付予保险公司的金额，并将各项偿还的金额记入借方。 222 受益人此帐户贷记法律所规定的赔款金额并将相关的金额的支付记入借方。．．． 229 其他债权人 23 赔偿准备金．．． 28 调整帐户 281 预付费用此帐户记录与未来开支相应的支付款项直至它们被转记至各有关的营业结果帐户内。 282 预收款项此帐户记录与未来收益相关的已收款项直至它们被转记至各有关的营业结果帐户内。 283 应收利息此帐户记录到目前为止应可获取但尚未收到的利息价值。 2831 存款利息．．． 289 其他调整帐户 29 财务准备金 291 呆帐准备金第III组——（自订会计科目）第IV组——固定资产此组别包含供汽车及航海保障基金所用而其用途可伸延至多个会计年度之财产价值。 41 无形资产 411 开办费用以记录开办、公证及税务等费用。．．． 418 其他无形资产 419 累积摊折 4191 开办费．．． 4198 其他无形资产 42 有形资产 421 不动产用以记录供汽车及航海保障基金使用之不动产的购置成本，购入时的连带费用以及其後的装修费。 422 办公设备及家俱用以记录供汽车及航海保障基金使用之设备，动产及办公文仪的价值。．．． 428 其他有形资产 429 累积折旧 4291 不动产 4292 办公设备及家俱．．． 4298 其他有形资产 43 财务资产包括资本性投资及其他由汽车及航海保障基金购入的有价证券。 431 股票 432 债券．．． 438 其他财务资产 439 财务资产价值变动准备金综合用以补偿有价证券价值之经常及非经常性损失的金额。 44 递延费用综合没有独立实现价值并且涉及续後数年度之费用。 441 有形资产之保养 442 宣传活动．．． 448 其他递延费用 449 累积摊折 4491 有形资产之保养 4492 宣传活动．．． 4498 其他递延费用第V组——资本储备及损益这组别记录汽车及航海保障基金自身的资本，其有关帐户的前期及本年度的累计结果，纵使为负值，亦将载於资产负债表的第二个组成部份名为资本净值的项目内。 51 一般储备包括所有於设立时尚未确立任何特定用途之资本储备。．．． 59 累计损益此帐户包含由结算所得并将滚存至下个年度的利润或亏损。第VI组——开支这组别的帐户是用以记录本年度的经常性开支。 61 赔偿金此帐户记录按第57/94/M号法令第二十三条第二及第四款上之规定以赔偿名义所支付的金额。 611 赔偿准备金 612 已付赔偿 62 第三者提供服务及供应 621 第三者供应 6211 办公室用品．．． 6219 其他供应 622 第三者服务 6221 通讯 6222 广告 6223 特别服务 6224 酬金 6225 诉讼费及公证费．．． 6229 其他服务 63 银行费用 631 印花税－支票簿．．． 639 其他银行费用．．． 68 营业摊折及折旧 681 无形资产摊折 6811 开办费．．． 6818 其他无形资产 682 有形资产折旧 6821 不动产 6822 办公设备及家俱．．． 6828 其他有形资产 683 递延费用摊折 6831 有形资产之保养 6832 宣传活动．．． 6838 其他递延费用 69 财务准备金 691 呆帐准备金 692 财务资产价值变动准备金第VII组——收益这组别的帐户是用以记录本年度的经常性收益。 71 保费从价收入用以记录保险公司根据第57/94/M号法令第二十六条第一及第三款a）项上之规定而结算的金额。 72 澳门特区拨款包括由澳门特区政府发放给汽车及航海保障基金的拨款，这些拨款已於第57/94/M号法令第二十七条第三款内列明。 73 逾期利息 731 保险公司．．． 739 其他债务人 74 偿还收入 741 赔偿金 742 费用及负担 743 法定利息 75 财务资产收入 751股票 752 债券．．． 758 其他财务资产 76 存款利息 761 活期存款利息 762 通知存款利息 763 定期存款利息．．． 78 其他收益 79 准备金之使用 791 赔偿 792 呆帐 793 财务资产价值变动第VIII组——损益这组别是用以记录本年度的损益。 81 本期营业损益用以集中记录於本年度末期时登记於第VI 及第VII 组别内的开支及收益。 82 非经常性损益用以记录属於本年度但不视为正常和经常性之收益及损失。 821 非经常性损失 8211 坏帐 8212 非经常性损失准备金．．． 8219 其他非经常性损失 822 非经常性收益 8221 坏帐拨回 8222 准备金之使用．．． 8229 其他非经常性收益 83 前期损益综合本年营业所得的收益和开支以及与前期营业相关的取消项目。．．． 89 本期营业结余净值记录帐户81, 82 及83 的演算结余。年月日汽车及航海保障基金资产负债表年月日汽车及航海保障基金损益表二XXX年十二月三十一日与去年同期之现金流量表本年去年同期经营活动本期营业结余净值 x x - 投资收益（x）（x） - 赔偿准备金的增加（减少） x x - 债权人的增加（减少） x x 来自经营活动的现金流量净额（1） x x 投资活动 - 定期存款的增加（减少）（x）（x） - 收到利息 x x 来自投资活动的现金流量净额（2） x x 现金和现金等价物之净变动额（1）+（2）= （3）现金和现金等价物（4） x x 期末现金和现金等价物（3）+（4）= （5） x x * 至於每月的帐目，其现金流量之演变则以本月及上月的对应金额作列报。年月日之赔偿准备金变动表期初结余（1） x 增加（2） x 减少（3） x 於年月日之结余（1）+（2）- （3） x 截至二XXX年十二月三十一日止之资本储备变动状况本年去年同期期初结余（1） x x 包含营业净结余（2） x x 期末结余（1）+（2）= （3） x x 准备金之入帐方式 1）23 赔偿准备金设立或补充借方：帐户 611 贷方：帐户 23 使用借方：帐户 23 贷方：帐户 791 2）29 财务准备金设立或补充借方：帐户 691 贷方：帐户 29 使用借方：帐户 29 贷方：帐户 792 3）439 财务资产价值变动准备金设立或补充借方：帐户 692 贷方：帐户 439 使用借方：帐户 439 贷方：帐户 793 本年度所设立的准备金之取消或拨回是通过对调上述所指的会计分录而为之。前期所建立的准备金之取消或拨回是透过在「前期损益」的帐户（帐户83）内作相对应记录为之。 ———

二零零二年十二月十八日於经济财政司司长办公室办公室主任陆洁婵

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第73/2002号经济财政司司长批示，核准汽车及航海保障基金会计帐册以及有关帐册的注解——废止二月二十三日第26/SAEF/95号批示。

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